| 申報研發(fā)費用加計扣除，14個注意事項！-比目鏡平臺 |
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廣州千宏信息科技有限公司
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加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)為了開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研發(fā)費 用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按 照研發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。對于科技型中小企業(yè)而言，自 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日，研發(fā)費用加計扣除比例由 50%提高到 75%。
1.放寬研發(fā)活動適用范圍。原來的研發(fā)費用加計扣除政策，要求享受 優(yōu)惠的研發(fā)活動必須符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當期優(yōu)先 發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》兩個目錄范圍，現(xiàn)改為參照國際通行 做法，除規(guī)定不適用加計扣除的行業(yè)外，其余企業(yè)發(fā)生的研發(fā)活動均可以 作為加計扣除的研發(fā)活動納入到優(yōu)惠范圍里來。換言之，從操作上以及政 策的清晰度方面，由原來的正列舉變成了反列舉，只要不在排除范圍之列， 都可以實行加計扣除。
2.進一步擴大研發(fā)費用加計扣除范圍。除原有允許加計扣除的費用外， 將外聘研發(fā)人員勞務費、試制產(chǎn)品檢驗費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保 險費以及與研發(fā)直接相關(guān)的差旅費、會議費等納入研發(fā)費用加計扣除范圍， 同時放寬原有政策中要求儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)等專門用于研發(fā)活動的限制。
3.將創(chuàng)意設(shè)計活動納入加計扣除范圍。為落實《國務院關(guān)于推進文化 創(chuàng)意和設(shè)計服務與相關(guān)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2014〕10 號） 的規(guī)定精神，明確企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè) 計活動而發(fā)生的相關(guān)費用可以加計扣除。同時明確了創(chuàng)意設(shè)計活動的具體 范圍。
4.簡化對研發(fā)費用的歸集和核算管理。原來企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政 策必須單獨設(shè)置研發(fā)費用專賬，但實際上很多企業(yè)可能沒有單獨設(shè)立專賬核算，申報時往往不符合條件。此次政策調(diào)整，只是要求企業(yè)在現(xiàn)有會計科目基礎(chǔ)上，按照研發(fā)支出科目設(shè)置輔助賬。輔助賬比專賬更為簡化，企 的核算管理更為簡便。
5.減少審核程序。原來企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠，必須在年度申報時向 稅務機關(guān)提供全部有效證明，稅務機關(guān)對企業(yè)申報的研發(fā)項目有異議時， 由企業(yè)提供科技部門的鑒定意見，增加了企業(yè)的工作量，享受優(yōu)惠的門檻 較高。調(diào)整后的程序?qū)⑵髽I(yè)享受加計扣除優(yōu)惠政策簡化為事后備案管理， 申報即可享受，有關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳榧纯伞Ａ硗，在爭議解決機制上 也進行了調(diào)整，如果稅務機關(guān)對研發(fā)項目有異議，不再由企業(yè)找科技部門 進行鑒定，而是由稅務機關(guān)轉(zhuǎn)請科技部門提供鑒定意見，從而使企業(yè)享受 優(yōu)惠政策的通道更加便捷高效。
6、享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有行業(yè)負面清單的限制。
6 個不適用研發(fā)費用加計扣除政 策的行業(yè)：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃 和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。
7、研發(fā)費用的核算無論是計入當期損益還是形成無形資產(chǎn)，可加計扣除的研發(fā)費用屬于以下范圍，同時應符合法律、行政法規(guī)和財稅部門稅前 扣除的相關(guān)規(guī)定，即不得稅前扣除的項目也不得加計扣除。對于研發(fā)支出形成無形資產(chǎn)的，其攤銷年限應符合企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，除法律 法規(guī)另有規(guī)定或合同約定外，攤銷年限不得低于 10 年。
8、七類一般的知識性、技術(shù)性活動不適用加計扣除政策
（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務）的常規(guī)性升級；（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采產(chǎn)品、服務或知識等；（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持；（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)、材料或工藝（5）市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究；（6）作為工業(yè)（服務）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)；（7）社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。
9、研發(fā)費用加計扣除可以與其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項疊加享受。 10、失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用也可加計扣除。 11、盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受加計扣除政策。 12、核定征收企業(yè)不能享受加計扣除政策。 13、當年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的可以追溯享受。 14、科技型中小企業(yè)季度預交時不享受研發(fā)費用加計扣除政。
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